Sucesión en la empresa familiar: una sentencia clave sobre la reducción del 95% en donaciones
En toda empresa familiar, la sucesión del empresario en favor de sus hijos, nietos u otros descendientes es un momento de gran relevancia. Además de las implicaciones económicas y estratégicas para la continuidad del negocio, es fundamental considerar el impacto fiscal de la transmisión de participaciones sociales. Una de las opciones más utilizadas es la donación de participaciones, sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), que, bajo determinadas condiciones, permite aplicar una reducción del 95% en la base imponible de la transmisión.
Requisitos para la reducción fiscal en la donación de participaciones
El artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD) establece que esta reducción del 95% puede aplicarse en las transmisiones a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, siempre que se cumplan ciertos requisitos:
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El donante debe tener 65 años o más o encontrarse en situación de incapacidad permanente.
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Si el donante ejerce funciones de dirección en la empresa, debe cesar en dichas funciones y dejar de percibir remuneraciones desde el momento de la transmisión.
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El donatario deberá mantener la participación y cumplir los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los 10 años siguientes.
Adicionalmente, el donante debe haber estado exento del Impuesto sobre el Patrimonio, lo que exige que haya ejercido funciones de dirección en la empresa y que sus retribuciones por ello representen más del 50% de la totalidad de sus rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal.
Nueva sentencia del Tribunal Supremo: un criterio relevante para la planificación fiscal
Hasta ahora, existía cierta incertidumbre sobre cuándo debía cumplirse el requisito de percibir retribuciones por funciones directivas. La duda residía en si debía acreditarse antes de la transmisión, en el momento de la donación o en un periodo posterior.
El Tribunal Supremo ha aclarado esta cuestión en su reciente sentencia de 31 de octubre de 2024 (STS 5522/2024). En este fallo, el Alto Tribunal ha establecido que el requisito debe cumplirse exactamente en el momento en que se produce la donación, y no en otro periodo fiscal. Es decir, para poder aplicar la reducción del 95%, el donante debe estar percibiendo su remuneración por funciones de dirección en el instante en que se otorga la donación.
Implicaciones prácticas y estrategias para optimizar la sucesión en la empresa familiar
Este criterio tiene un impacto significativo en la planificación fiscal de las sucesiones en empresas familiares. Para garantizar la aplicación de la reducción fiscal, es imprescindible:
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Comprobar que el donante sigue percibiendo la retribución por dirección en el momento de la donación.
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Planificar la estructura de remuneraciones para evitar riesgos fiscales y la posible denegación de la reducción por parte de Hacienda.
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Documentar adecuadamente la situación para demostrar el cumplimiento de los requisitos en caso de inspección.
Planificación fiscal en la transmisión de la empresa familiar
Una correcta planificación fiscal puede hacer que la sucesión de una empresa familiar tenga un coste mucho menor. La falta de previsión puede dar lugar a una tributación innecesaria y a la pérdida de beneficios fiscales que la normativa permite.
En Bloem Legal, ofrecemos asesoramiento especializado en sucesión empresarial, optimización fiscal y planificación patrimonial, asegurando que la transmisión de la empresa familiar se realice con la máxima seguridad jurídica y el menor impacto fiscal posible.
Si estás considerando la transmisión de tu empresa familiar, contacta con nosotros. Una estrategia fiscal bien diseñada puede marcar la diferencia.
Manuel Martínez
Letrado del Área Legal
